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（2016年12月25日第十（shí）二届（jiè）全（quán）国人民代表大会常务委员会第二十（shí）五次会（huì）议通过）

目 录

第一章 总 则

第二章（zhāng） 计税依据和（hé）应纳税额

第三章 税（shuì）收减免

第四章 征收管理

第五章 附 则

第（dì）一章 总 则

第一条 为了保护和改（gǎi）善环境,减少污染物排放，推进生态（tài）文（wén）明建设，制（zhì）定本法。

第二条 在中华人民（mín）共和国（guó）领域和中华人民（mín）共和国管（guǎn）辖的其他海域，直接向环（huán）境排放（fàng）应税污染物的（de）企业（yè）事（shì）业单位和（hé）其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当（dāng）依（yī）照本法规定缴（jiǎo）纳环境保护税。

第（dì）三（sān）条 本法（fǎ）所称应税污染物，是（shì）指本（běn）法（fǎ）所（suǒ）附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大（dà）气污（wū）染（rǎn）物、水污染物、固体（tǐ）废物和噪（zào）声。

第（dì）四条 有下列情形之一的，不属于直接向环境排放（fàng）污染物，不缴纳相应污染（rǎn）物的环境保护税（shuì）：

（一）企业事业单位和其他生产（chǎn）经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处（chù）理场所排放应（yīng）税污染物的；

（二（èr））企业事业（yè）单位和（hé）其他生产经营者在符（fú）合国家（jiā）和（hé）地方（fāng）环境保护（hù）标准的设施、场（chǎng）所贮存或者（zhě）处置（zhì）固体废物（wù）的。

第五（wǔ）条（tiáo） 依（yī）法设立的（de）城乡污水集中处理、生活（huó）垃圾集中处理场所超过国家和地（dì）方规定（dìng）的排（pái）放（fàng）标准向（xiàng）环境（jìng）排放（fàng）应税（shuì）污染物的（de），应当缴纳环境保（bǎo）护（hù）税。

企业事业（yè）单位和其他生产经营者贮存或者处置固体（tǐ）废物不符合国家和地方环境保护标（biāo）准的，应当（dāng）缴纳环境保护税。

第六（liù）条 环境保护（hù）税的税目、税额，依（yī）照本（běn）法所附《环境保护税税目税（shuì）额表》执（zhí）行。

应税大气污染物和水污染物（wù）的具体适用（yòng）税（shuì）额的确定和调整，由省、自治区（qū）、直辖市人民（mín）政府统筹考虑本（běn）地区环境（jìng）承载（zǎi）能力、污染物（wù）排放现状和经济社会生态发展目标要求，在本（běn）法（fǎ）所附《环境保护税税目税额表（biǎo）》规定的税额幅度内提出（chū），报（bào）同级人民代表大会常务（wù）委员会决定（dìng），并报（bào）全国（guó）人（rén）民代表大会常务委员会和国（guó）务院（yuàn）备案（àn）。

第二章 计税依据和（hé）应纳（nà）税额

第（dì）七（qī）条 应税污染物（wù）的计税（shuì）依据，按照下列方法（fǎ）确定（dìng）：

（一）应税大气污染（rǎn）物按照污染物排放量（liàng）折合（hé）的污染当（dāng）量数确定（dìng）；

（二）应税水污（wū）染（rǎn）物按照污染物排（pái）放量折（shé）合的污（wū）染当量数确定；

（三）应（yīng）税（shuì）固体废物按照固体废物的排放量确定；

（四）应税噪（zào）声（shēng）按照超过国家规定标准（zhǔn）的分贝数确定（dìng）。

第八条 应（yīng）税大（dà）气（qì）污染物（wù）、水污染物的污染（rǎn）当量数，以该污染物的排放（fàng）量除以该污染物的（de）污染当量值（zhí）计（jì）算（suàn）。每（měi）种应税大气（qì）污染物、水（shuǐ）污染物的具体（tǐ）污（wū）染（rǎn）当量值，依照本法所附《应（yīng）税污染物和当量值表》执（zhí）行。

第九条 每一（yī）排放口或者没有排放口（kǒu）的应（yīng）税（shuì）大气污（wū）染物，按照污染（rǎn）当量数（shù）从大（dà）到小排（pái）序,对前（qián）三（sān）项（xiàng）污染物征收环境保护税。

每（měi）一排放（fàng）口的应税水污染物，按照本法所附《应税污染物（wù）和当量（liàng）值表》，区（qū）分第（dì）一类（lèi）水（shuǐ）污染（rǎn）物和其他（tā）类（lèi）水污染物，按照污（wū）染（rǎn）当量数从大到小排序（xù），对第一类水污染物（wù）按照前五（wǔ）项征收环境保护税，对其（qí）他类水污染物按（àn）照前三项（xiàng）征收环境保护税。

省、自治区、直辖市人（rén）民政府根据本地（dì）区污染（rǎn）物减排的特（tè）殊需要，可（kě）以（yǐ）增加同一排放口（kǒu）征收环（huán）境保护税（shuì）的应税（shuì）污染物项目数，报同（tóng）级（jí）人民代表大会常务委员会决（jué）定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案（àn）。

第十（shí）条 应税（shuì）大（dà）气污染（rǎn）物、水污（wū）染物（wù）、固体（tǐ）废物的（de）排放量和噪（zào）声的（de）分贝数，按照（zhào）下列方（fāng）法和顺序计算：

（一（yī））纳税人安（ān）装使用（yòng）符合国家规定（dìng）和监测规范的（de）污（wū）染物自动监测设（shè）备（bèi）的，按照污染物自动监（jiān）测数据（jù）计（jì）算；

（二（èr））纳税（shuì）人未安（ān）装使用污染物（wù）自动监测设备（bèi）的，按照监测机构出具的（de）符（fú）合（hé）国家（jiā）有关规定和监测规（guī）范的监测数据计算；

（三）因排放污染物种（zhǒng）类多等原（yuán）因不具备监测条件的，按照国务院环境保（bǎo）护主管（guǎn）部门规（guī）定的排污系数、物料（liào）衡（héng）算方法计算；

（四）不能按（àn）照本条第一（yī）项至第三项规定的方法（fǎ）计算的，按照省（shěng）、自治（zhì）区、直辖市人民政府环境保护（hù）主管（guǎn）部门规定的抽（chōu）样测（cè）算的方法核定计算。

第十一条 环（huán）境保护税应纳税额按照下列方（fāng）法计算（suàn）：

（一）应税大气污染（rǎn）物的应纳（nà）税额为污染当量数（shù）乘以具体适用税（shuì）额；

（二）应（yīng）税水污染物的应纳（nà）税额为污染当量数乘以（yǐ）具体适用（yòng）税额；

（三）应税固（gù）体废物的应纳（nà）税（shuì）额（é）为（wéi）固体废物排放量乘以（yǐ）具体适用税（shuì）额（é）；

（四）应税噪声的应纳税额（é）为超过国家规定（dìng）标准的分贝（bèi）数对应的具（jù）体（tǐ）适用税额。

第（dì）三（sān）章 税收减免

第（dì）十（shí）二条（tiáo） 下列（liè）情形，暂予（yǔ）免征环境保护（hù）税：

（一）农业生（shēng）产（不包括规模化养殖（zhí））排放应税污染物的；

（二）机动车、铁路机（jī）车、非道路移动机械、船舶和航空器等（děng）流动污染（rǎn）源排（pái）放应税（shuì）污染（rǎn）物的；

（三）依法设立的城乡污水集（jí）中处理、生活垃（lā）圾集中处（chù）理场所排放（fàng）相应应税（shuì）污染物，不超过国家和地方规定的排（pái）放标准的；

（四）纳税人综合利用（yòng）的固体废物，符（fú）合国家和地方环境保护标准的（de）；

（五）国务（wù）院批准免税的（de）其他情形。

前（qián）款第五项免税规定，由国（guó）务院报全国人民代表大会（huì）常务委员会备案。

第十三条 纳税（shuì）人排放（fàng）应税大气（qì）污染物或者（zhě）水（shuǐ）污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标（biāo）准百分（fèn）之三（sān）十的，减（jiǎn）按百（bǎi）分之七（qī）十（shí）五征收环（huán）境保护税。纳（nà）税人排放应税大（dà）气污染物或者水污染物的浓度值低于（yú）国家和地方规定的污染物排放（fàng）标准（zhǔn）百分（fèn）之五十的，减按百分之（zhī）五（wǔ）十（shí）征（zhēng）收环（huán）境保（bǎo）护税。

第四章 征收（shōu）管理（lǐ）

第十（shí）四条 环境保护税由税务（wù）机关依照《中华人民（mín）共和国税收征收管理法》和本法的有关（guān）规（guī）定征收管（guǎn）理。

环境保护（hù）主管部门依照本法和有关环（huán）境保（bǎo）护法律法（fǎ）规（guī）的规（guī）定负责对污染物的监测管（guǎn）理。

县级以上地方人民政府应当建立税务机关、环境保护主管部门和其他相关单位分工协作工作机制（zhì），加强环境保护税征（zhēng）收（shōu）管（guǎn）理，保障税款及时足额入库。

第十五（wǔ）条 环境保护主管部门和税务机（jī）关应当建立涉税信息共享平台（tái）和（hé）工作（zuò）配合机制。

环（huán）境保（bǎo）护主管部门应当将排污单位（wèi）的排污许可、污染物排（pái）放数（shù）据、环境违法和受行政处罚情况等环（huán）境保护相（xiàng）关信息，定期交送税务机关。

税务（wù）机关应当将纳税人的纳税申报、税（shuì）款入（rù）库（kù）、减免税额、欠缴税款以及风险疑点等环境保护税涉（shè）税信息，定（dìng）期交（jiāo）送环境保（bǎo）护主管部（bù）门（mén）。

第十六条 纳税义务发生时（shí）间为纳税人排放应（yīng）税污染物的当（dāng）日。

第十七条 纳税（shuì）人应（yīng）当向（xiàng）应税污染物排（pái）放地的税务机关申报（bào）缴纳环境（jìng）保护税。

第十八（bā）条 环境保护税（shuì）按月计算（suàn），按季申报缴纳。不能按固定期限（xiàn）计（jì）算缴纳的，可以按次申报缴纳。

纳税人申报缴纳时，应当（dāng）向税务机关报送所排放应税污染物的（de）种（zhǒng）类、数量，大气污染物、水污染物的（de）浓度（dù）值，以及税务机（jī）关（guān）根据实际需要要求纳税人报送的其（qí）他纳税资料。

第十九条 纳税人按季申报缴纳（nà）的，应当自（zì）季度终了之日（rì）起十五日内，向税务机（jī）关办理纳税申报并缴纳税款。纳税人按次申报缴纳（nà）的，应当自纳（nà）税义务发（fā）生之（zhī）日起十五日内，向税务机关（guān）办理纳税申报并（bìng）缴纳（nà）税款。

纳税人应当依法如实办理纳税申报，对（duì）申报的真实（shí）性（xìng）和完整（zhěng）性承担责任（rèn）。

第二十条 税务机关应当将（jiāng）纳税人（rén）的纳（nà）税申报（bào）数（shù）据资料（liào）与环境保护主管（guǎn）部门交送的相关（guān）数据资料进行比对（duì）。

税务机关发现纳税人的（de）纳税申报数据（jù）资料异常或者纳税人未按照规定（dìng）期（qī）限办理纳（nà）税申报的，可以（yǐ）提请环（huán）境保护主管部门进行复（fù）核，环境保护主管部门应当自收到税务机关的数据资料之日起十五（wǔ）日内向税务机关（guān）出具复核意见。税务（wù）机关应当按照（zhào）环境保护（hù）主管部（bù）门复核（hé）的（de）数据资（zī）料调整纳（nà）税人的应纳（nà）税额。

第二十一条（tiáo） 依照本法第十条第四（sì）项的规（guī）定核定计算（suàn）污（wū）染物（wù）排放量的，由税务（wù）机关（guān）会同环境保护主管部门核定（dìng）污染物排放（fàng）种类（lèi）、数量和应纳税额。

第二十二条 纳税人从事海（hǎi）洋工程向中（zhōng）华人民共（gòng）和国管辖海域（yù）排放应（yīng）税大气污染（rǎn）物（wù）、水污染物或者固体废物，申报缴纳环（huán）境保（bǎo）护（hù）税的具体（tǐ）办法，由（yóu）国务（wù）院税务主管（guǎn）部门会同国务（wù）院海洋主（zhǔ）管（guǎn）部门规定。

第二十三（sān）条 纳税人和（hé）税务机（jī）关、环境（jìng）保（bǎo）护（hù）主管部门及（jí）其工作人员违（wéi）反本法规定的，依照《中华（huá）人（rén）民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国环境保护（hù）法》和有关法律法规的规定追究法律责任（rèn）。

第（dì）二十四（sì）条（tiáo） 各级人（rén）民政府（fǔ）应当鼓励纳（nà）税人加（jiā）大环境保护建设投（tóu）入（rù），对纳税人（rén）用于污染物自（zì）动监测设备（bèi）的投资予以资金和政策支持（chí）。

第五章 附 则（zé）

第（dì）二（èr）十五条 本（běn）法下列用（yòng）语的含义：

（一）污染当量，是指根据污染物（wù）或者污染排放活动对环（huán）境的有害程度以及处理的（de）技术经济性，衡量不同污染物（wù）对（duì）环境污染的综合（hé）性（xìng）指标或者计量单位（wèi）。同一介质相同污染当量的不同（tóng）污染物，其（qí）污染程度基本相当。

（二（èr））排（pái）污系（xì）数（shù），是指在正（zhèng）常技术经济和管理（lǐ）条件下，生产单位产品所应排放的污染物量的统计平均值。

（三（sān））物料衡算，是指（zhǐ）根据物（wù）质质量（liàng）守恒原（yuán）理（lǐ）对生产过程中使用的原料（liào）、生（shēng）产的产（chǎn）品和（hé）产生的废物等（děng）进行（háng）测算的（de）一种方法（fǎ）。

第二十六条 直接向环境排（pái）放（fàng）应税污（wū）染物的企业（yè）事（shì）业单位和其他生产经（jīng）营者，除依照本（běn）法规（guī）定（dìng）缴纳环（huán）境保（bǎo）护（hù）税外，应（yīng）当对所造（zào）成的（de）损害依法承（chéng）担责任。

第二十七条 自本法施（shī）行之（zhī）日起，依照本法规定征收环境保护（hù）税，不（bú）再征（zhēng）收排污费。

第二十八条 本（běn）法自2018年（nián）1月1日起（qǐ）施行（háng）。